如何利用國(guó)外公司進(jìn)行稅收籌劃【國(guó)外公司稅務(wù)處理】

A公司一直在與美國(guó)一家公司C做生意，并取得一定數(shù)量的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，A公司也按照取得的營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)向當(dāng)?shù)卣{稅。如果現(xiàn)在改由A公司與英屬維爾京群島的國(guó)外公司B(實(shí)際上同A屬一家)作中轉(zhuǎn)，再由B公司向A公司買(mǎi)貨賣(mài)給美國(guó)的C公司，由于A公司只是反映出一小部分的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，其余大部分的收入和利潤(rùn)由B公司反映，這樣A公司的稅款大大降低，而B(niǎo)公司因是國(guó)外公司本身不用交稅。

這就是所謂的以國(guó)外公司進(jìn)行稅收籌劃的典型做法。

什么是納稅籌劃

稅收籌劃，人稱“智慧者的文明行為”，是納稅人根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以期稅收負(fù)擔(dān)最小化，從而獲得合法正當(dāng)利益的行為或活動(dòng)。

納稅籌劃應(yīng)包括三個(gè)方面的內(nèi)容

1   采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃;
2   采用非違法的手段進(jìn)行的碧水籌劃;
3   采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。

利用國(guó)外公司進(jìn)行稅收籌劃的主要方式

1   利用“導(dǎo)管公司”進(jìn)行所得調(diào)配
如上述提到的A公司的案例，就是一種典型的利用“導(dǎo)管公司”進(jìn)行所得轉(zhuǎn)移的稅收籌劃形式。
其中的國(guó)外公司B實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)“導(dǎo)管公司”，將A公司的營(yíng)業(yè)所得轉(zhuǎn)移到B公司的注冊(cè)地，而該注冊(cè)地對(duì)B公司的所得又可以給予待遇，從而避免了A公司所在國(guó)沉重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，由于B公司并沒(méi)有在注冊(cè)地國(guó)家進(jìn)行實(shí)際營(yíng)業(yè)，也不違反所在國(guó)法律規(guī)定。

2   利用國(guó)外公司雇用高級(jí)職員進(jìn)行稅收籌劃
許多跨國(guó)公司經(jīng)常通過(guò)國(guó)外公司來(lái)雇用海外雇員，達(dá)到降低個(gè)人稅金的目的。

3   中介機(jī)構(gòu)利用國(guó)外公司進(jìn)行稅收籌劃方案
這種方式實(shí)施起來(lái)并不復(fù)雜。首先由國(guó)內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)在海外注冊(cè)一個(gè)國(guó)外公司，然后以這個(gè)國(guó)外公司的名義對(duì)海外客戶提供中介服務(wù)，當(dāng)然同時(shí)也由該國(guó)外公司對(duì)外收費(fèi)，這樣中介機(jī)構(gòu)的收入就是國(guó)外公司的收入而不是國(guó)內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)的收入，同時(shí)由于國(guó)外公司所在地的收益稅優(yōu)惠，就可以實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。這種方式可以說(shuō)是十分方便易行的，因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)的核心在于中介人員對(duì)外提供智力服務(wù)，這不會(huì)受到工作地點(diǎn)的限制，也就是說(shuō)，即使中介機(jī)構(gòu)人員實(shí)際在國(guó)內(nèi)提供智力服務(wù)，但是只要以國(guó)外公司的名義進(jìn)行，并以該國(guó)外公司的名義收費(fèi)，就可以有效的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

4   利用國(guó)外公司進(jìn)行投資節(jié)稅
使用在低稅收或無(wú)稅收的國(guó)家注冊(cè)的國(guó)外公司投資控股，可以降低、甚至免去資本收益尤其是紅利收益的稅收負(fù)擔(dān)。

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