開曼群島與英屬維爾京群島（BVI）分別頒布的《2018 年國(guó)際稅務(wù)合作（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）法》和《2018 年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（公司及有限合伙）法》已于2019年1月1日生效。那么，跨國(guó)企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)開曼與BVI公司的實(shí)質(zhì)性要求？百利來將在本文中為您做重點(diǎn)分析。

法規(guī)背景

2017 年 12 月 5 日，歐洲聯(lián)盟（歐盟）公布了一份「不合作」稅務(wù)司法管轄區(qū)名單，通稱為「歐盟黑名單」。歐盟于此名單內(nèi)將英屬維爾京群島、開曼群島、澤西島等一些傳統(tǒng)國(guó)外司法管轄區(qū)列入灰名單，認(rèn)為它們有意「協(xié)助國(guó)外結(jié)構(gòu)或進(jìn)行安排，以讓其獲取一些不能反映該司法管轄區(qū)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（‘經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)’）的利益」。

為解除歐盟對(duì)其所認(rèn)定「缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)」的擔(dān)憂及使其脫離歐盟黑名單，每個(gè)司法管轄區(qū)均采取了不同的應(yīng)對(duì)方案，以下是開曼群島及英屬維爾京群島的應(yīng)對(duì)方案：
（1）開曼群島立法議會(huì)通過了《2018 年國(guó)際稅務(wù)合作（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）法》。該法案于 2018 年 12 月 27 日刊憲，并于 2019 年 1 月 1 日生效。
（2）英屬維爾京群島通過了《2018 年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（公司及有限合伙）法》。該法案于 2018 年 12 月 19 日刊憲，并于 2019 年 1 月 1 日生效。

法規(guī)重要內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法中，開曼和BVI涵蓋到的公司：

1、開曼：
（1）開曼群島公司：
①根據(jù)公司法成立；
②根據(jù)有限責(zé)任公司法注冊(cè)的有限責(zé)任公司；
（2）根據(jù) 2017 年有限責(zé)任合伙法注冊(cè)的有限責(zé)任合伙公司；
（3）在開曼群島境外成立，但根據(jù)公司法注冊(cè)的公司。

2、英屬維爾京（BVI）：
（1）所有具法人資格的英屬維爾京群島稅務(wù)居民所持有的英屬維爾京群島公司和有限合伙公司；（非英屬維爾京群島的稅務(wù)居民企業(yè)不在本范圍內(nèi)）
（2）所有在英屬維爾京群島持法人資格并開展業(yè)務(wù)的外國(guó)公司和有限合伙公司。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法中，開曼和BVI都將涉及到業(yè)務(wù)：
（1）銀行業(yè)務(wù)
（2）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
（3）基金管理業(yè)務(wù)
（4）融資及租賃業(yè)務(wù)
（5）總部業(yè)務(wù)
（6）航運(yùn)業(yè)務(wù)
（7）持有資產(chǎn)業(yè)務(wù)
（8）知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)
（9）分銷和服務(wù)中心業(yè)

這些行業(yè)也是選擇注冊(cè)開曼公司和BVI公司最常見的業(yè)務(wù)，如果您在未來規(guī)劃需要使用開曼或BVI公司來經(jīng)營(yíng)這些業(yè)務(wù)，可以咨詢百利來顧問，我們將協(xié)助您完成注冊(cè)并指導(dǎo)應(yīng)對(duì)實(shí)質(zhì)性要求的策略。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法中，在開曼與BVI開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)需注意的要點(diǎn)：

（1）在開曼開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)：
①在開曼境內(nèi)產(chǎn)生足夠的運(yùn)營(yíng)支出；
②在開曼境內(nèi)有足夠的業(yè)務(wù)實(shí)體（包括辦公場(chǎng)所及相關(guān)設(shè)備等）；
③在開曼境內(nèi)有足夠的擁有適格資質(zhì)的全職員工；

（2）在BVI開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和范圍：
①就該等業(yè)務(wù)雇傭了足夠數(shù)量的合格員工（短期或長(zhǎng)期，被相關(guān)實(shí)體或其他實(shí)體雇傭均可，但必須身處BVI境內(nèi)）；
②在BVI境內(nèi)產(chǎn)生足夠金額的支出；
③有進(jìn)行核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)合適的辦公場(chǎng)所；
④若系知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)且需要使用特定設(shè)備，則該設(shè)備須位于BVI境內(nèi)；

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法中，開曼和BVI的“核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)”：
“核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)”是指在產(chǎn)生收入方面對(duì)相關(guān)實(shí)體至關(guān)重要的活動(dòng)，法案對(duì)于以上列舉的每種相關(guān)業(yè)務(wù)的核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)均進(jìn)行了具體說明，下面選取基金管理業(yè)務(wù)和持股業(yè)務(wù)為例：

1、基金管理業(yè)務(wù)：
①作出投資決策；
②計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)和儲(chǔ)備（reserve）；
③對(duì)貨幣和利率波動(dòng)和套期保值作出決策；
④為監(jiān)管部門和投資者提供報(bào)告。

2、權(quán)益持有業(yè)務(wù)：從事持有權(quán)益所有相關(guān)活動(dòng)。

重點(diǎn)分析

1、對(duì)于現(xiàn)有已設(shè)立開曼、BVI公司的企業(yè)，請(qǐng)先分清楚目前開曼和BVI公司的主要用途，一般分為以下幾類：
（1）開曼公司（以常見目的為例）

（2）BVI公司（以常見目的為例）


常見疑慮

對(duì)于預(yù)備設(shè)立BVI、開曼公司進(jìn)行業(yè)務(wù)的企業(yè)，會(huì)產(chǎn)生以下疑慮：
Q1：我是否換個(gè)國(guó)外地（如塞舌爾、薩摩亞）注冊(cè)公司就不會(huì)有這個(gè)問題？
A1：開曼和BVI屬于目前最常使用的國(guó)外公司，因此才會(huì)優(yōu)先響應(yīng)歐盟商業(yè)稅收行為準(zhǔn)則小組和OECD，修改商業(yè)法規(guī)，檢討過去過于寬松的注冊(cè)及監(jiān)管要求，因此其他新興的國(guó)外地未來仍然有可能會(huì)進(jìn)行修法。

Q2：我曾經(jīng)不交年費(fèi)就不管已經(jīng)注冊(cè)過的開曼或BVI公司，這次也如法炮制？
A2：凡走過必留下痕跡，過去可以不交年費(fèi)，開曼或BVI當(dāng)?shù)卣矊?duì)一堆僵尸公司無可奈何，加上監(jiān)管不嚴(yán)格，導(dǎo)致不交年費(fèi)的公司也不會(huì)被懲罰。隨著信息化程度提高，法律規(guī)范合理化，百利來建議各位設(shè)立開曼或BVI境外公司的企業(yè)或個(gè)人，盡快理清自己通過開曼或BVI公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)是否仍有繼續(xù)必要，如確認(rèn)無必要，盡快聯(lián)系您的管理秘書公司申請(qǐng)注銷。

Q3：以后干脆就不用這些國(guó)外地來進(jìn)行業(yè)務(wù)了，省得要進(jìn)行申報(bào)？
A3：國(guó)外地的存在有其優(yōu)勢(shì)，像香港、新加坡依然是華人企業(yè)重要的業(yè)務(wù)布局所在地。是否要在未來的業(yè)務(wù)規(guī)劃中使用開曼或BVI公司，依然取決于要從事的業(yè)務(wù)、預(yù)期帶來回報(bào)以及需要付出的成本。

如您對(duì)如何通過合適的投資架構(gòu)設(shè)計(jì)有效籌劃企業(yè)稅務(wù)與進(jìn)行資金管理有任何疑問，歡迎咨詢百利來！我們有專業(yè)顧問與您及時(shí)聯(lián)系，了解您的需求，協(xié)助解決您的煩惱！

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