根據(jù)《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》規(guī)定：居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。如果您擁有一家國外公司，該怎么判斷自己是否需要納稅？



關(guān)于居民與非居民

居民個(gè)人：

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人為居民個(gè)人。

非居民個(gè)人：

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。

根據(jù)對(duì)法律法規(guī)的總結(jié)，我們可以按照所示流程對(duì)納稅人身份進(jìn)行判定。



持有國外公司，如何報(bào)稅？

對(duì)于許多客戶而言，常常會(huì)因外貿(mào)業(yè)務(wù)而持有國外公司（如，BVI公司），用來收集海外利潤(rùn)，這時(shí)如何判斷是否需要報(bào)稅？

情形一：BVI公司盈利，且2019年分配利潤(rùn)給居民個(gè)人

百利來解析：居民個(gè)人收到BVI公司的利潤(rùn)，應(yīng)該申報(bào)交稅。因?yàn)閺闹袊惩馄髽I(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息屬于境外所得的范圍。

個(gè)稅匯算清繳中規(guī)定：

居民個(gè)人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

因此，個(gè)人取得BVI國外公司的利潤(rùn)應(yīng)按20%稅率申報(bào)納稅。

情形二：BVI公司盈利，但未把利潤(rùn)分配給居民個(gè)人

百利來解析：以上情況需根據(jù)實(shí)際進(jìn)行分析。因?yàn)榫用駛€(gè)人并沒有收到BVI公司的利潤(rùn)，正常來說無需申報(bào)納稅。但在這個(gè)過程中個(gè)人可以控制BVI公司的分配時(shí)點(diǎn)，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在新個(gè)稅法中，關(guān)于“受控外國企業(yè)”的規(guī)定：

居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配。

其中，實(shí)際稅負(fù)明顯偏低是指實(shí)際稅負(fù)低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率的50%。

因此，如果BVI公司屬于殼公司，并存在利潤(rùn)故意不分配或少分配的風(fēng)險(xiǎn)的話，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整，視同分配并征收20%個(gè)稅。

情形三：個(gè)人在境外轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)及境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)

百利來解析：（1）個(gè)人在境外轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)應(yīng)該按20%稅率申報(bào)納稅。

首先明確一點(diǎn)，個(gè)人是“居民”，其次，根據(jù)個(gè)稅匯算清繳相關(guān)規(guī)定：

轉(zhuǎn)讓對(duì)中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得屬于境外所得的范圍。

（2）如果BVI公司持有的資產(chǎn)50%以上是中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，需要按20%稅率申報(bào)納稅。

首先明確一點(diǎn)，在這種情形下，不管你是“居民”還是“非居民”都需要納稅申報(bào)。

其次，根據(jù)個(gè)稅匯算清繳的相關(guān)規(guī)定：

被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)讓的是中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)所在國有優(yōu)先征稅權(quán)原則，屬于取得來源于中國境內(nèi)的所得。

前提限制條件是，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間內(nèi)。

不申報(bào)，會(huì)帶來哪些隱患？

根據(jù)稅收征管法，納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅將面臨以下法律責(zé)任。

（1）未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。

百利來提醒您：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。

（2）采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。

百利來提醒您：這種情況會(huì)被認(rèn)為是偷稅。對(duì)偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（3）編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。

百利來提醒您：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

如未按規(guī)定進(jìn)行年度個(gè)稅申報(bào)，將記入個(gè)人納稅信用記錄，受到聯(lián)合懲戒。

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